文：

劉曉麗

天然氣作為清潔高效的能源在城市得到了優(yōu)先發(fā)展，隨著《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)價(jià)格機(jī)制改革的若干意見(jiàn)》《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行市場(chǎng)準(zhǔn)入負(fù)面清單制度的意見(jiàn)》等文件的出臺(tái)， 天然氣行業(yè)的改革日益深化，城市燃?xì)馄髽I(yè)面臨的市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。城市燃?xì)馄髽I(yè)要想在發(fā)展中順利轉(zhuǎn)型，就要利用先進(jìn)的管理模式。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要手段，已在城市燃?xì)馄髽I(yè)中廣泛應(yīng)用，取得了一定的成效。

然而，因其涉及企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)方面，存在著預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際偏離的種種問(wèn)題，全面預(yù)算管理實(shí)施目標(biāo)、整合資源、控制業(yè)務(wù)、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等效能的發(fā)揮受到了影響。

本文通過(guò)分析城市燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)，以A燃?xì)夤緸槔?找出城市燃?xì)馄髽I(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題， 提出有效的解決措施，從而改善全面預(yù)算實(shí)施效果，全面提升預(yù)算管理水平，為城市燃?xì)馄髽I(yè)更好更快的發(fā)展提供有益的參考。

一、城市燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于科學(xué)地制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)就是在分析企業(yè)既往歷史的前提下，通過(guò)利用企業(yè)內(nèi)部各流程的業(yè)務(wù)價(jià)值提前估算，經(jīng)反復(fù)研究，形成企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)并予以實(shí)施、評(píng)價(jià)，達(dá)到城市燃?xì)馄髽I(yè)穩(wěn)步發(fā)展的管理過(guò)程。

（二）有利于企業(yè)提高管理水平

在城市燃?xì)馄髽I(yè)微利運(yùn)行的大環(huán)境下，通過(guò)推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，設(shè)定預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行導(dǎo)向化管理，由粗放型管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變；及時(shí)對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，使管理者能有效把控業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)降本增效，提高管理水平，提升城市燃?xì)馄髽I(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有利于企業(yè)的資源配置

全面預(yù)算管理通過(guò)科學(xué)的設(shè)定預(yù)算指標(biāo)，可以有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源配置進(jìn)行優(yōu)化，充分調(diào)動(dòng)全員積極性，鼓勵(lì)全員有序作業(yè)，在內(nèi)部資源的投入和使用上避免資源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)城市燃?xì)馄髽I(yè)物盡其用、資源合理配置。

（四）有利于企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

全面預(yù)算管理是實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是對(duì)部門(mén)及員工績(jī)效考核的主要依據(jù)，通過(guò)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，使城市燃?xì)馄髽I(yè)對(duì)部門(mén)和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

二、城市燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向性不明確

城市燃?xì)馄髽I(yè)在不同發(fā)展階段，因?yàn)閼?zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向性不明確造成全面預(yù)算管理模式定位不準(zhǔn)，在關(guān)鍵指標(biāo)的編制上存在偏差，在人員、資金、設(shè)備等的資源配置上，存在與戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配，往往注重短期目標(biāo)而忽略長(zhǎng)期目標(biāo)，或長(zhǎng)短期目標(biāo)不明確，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

以A燃?xì)夤緸槔诮ㄔO(shè)初期采取以占領(lǐng)和開(kāi)拓市場(chǎng)為導(dǎo)向的戰(zhàn)略目標(biāo)，但在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)前期投入過(guò)大，市場(chǎng)未得到有效開(kāi)發(fā)，資產(chǎn)的利用率偏低，且采取先安裝后收款的方式為日后的安裝款回款難度大埋下隱患；在建成投運(yùn)后，采用以銷(xiāo)氣量提升為導(dǎo)向的戰(zhàn)略目標(biāo)，但在實(shí)施過(guò)程中因工程建設(shè)嚴(yán)重滯后，工程建設(shè)跟不上市場(chǎng)發(fā)展，市場(chǎng)占有率始終處在較低水平，銷(xiāo)氣量提升緩慢，影響了企業(yè)發(fā)展。

（二）預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化體系尚不完備

在預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化方面，A燃?xì)夤驹陬A(yù)算編制中存在制定的目標(biāo)指標(biāo)不合理、適應(yīng)性和準(zhǔn)確性差，造成預(yù)算與實(shí)際偏差較大：表現(xiàn)在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不實(shí)、投資項(xiàng)目缺乏充分分析論證，預(yù)算編制僅僅依據(jù)歷史數(shù)據(jù)及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)設(shè)定目標(biāo)值， 對(duì)未來(lái)發(fā)展及市場(chǎng)變化缺乏預(yù)見(jiàn)性，編制過(guò)程無(wú)標(biāo)準(zhǔn)化的科學(xué)依據(jù)。

在信息化建設(shè)方面，因A燃?xì)夤救細(xì)馐蹥庀到y(tǒng)、物資收發(fā)存系統(tǒng)與財(cái)務(wù)預(yù)算、核算軟件系統(tǒng)沒(méi)有整合，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)經(jīng)常出現(xiàn)脫節(jié)甚至不一致現(xiàn)象，在預(yù)算的編制及執(zhí)行過(guò)程中沖突及偏差經(jīng)常發(fā)生，預(yù)算的效能大打折扣。

（三）全面預(yù)算管理執(zhí)行力差

一是執(zhí)行預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)。A燃?xì)夤倦m然有明確的總體目標(biāo)，但各部門(mén)（分公司）對(duì)自己的目標(biāo)和任務(wù)重視程度不夠，執(zhí)行力差，列支成本費(fèi)用不問(wèn)出處，不管預(yù)算定額，預(yù)算執(zhí)行偏離較大。

二是預(yù)算偏差分析不足。對(duì)于產(chǎn)生的預(yù)算偏差沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行充分的分析，使預(yù)算偏差越來(lái)越大。

三是預(yù)算管控不到位。在資金滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行方面，因執(zhí)行管控不到位導(dǎo)致資金使用偏差較大，要么預(yù)算了不支出，要么無(wú)預(yù)算多支出，資金不能按計(jì)劃使用，造成了資金的浪費(fèi)和不足。

四是預(yù)算執(zhí)行彈性不足。具體表現(xiàn)在對(duì)超預(yù)算支出的禁止和對(duì)調(diào)整預(yù)算的隨意方面，要么過(guò)嚴(yán)，要么過(guò)松。A燃?xì)夤竟潭ㄙY產(chǎn)投資超計(jì)劃，原因是上年度完工工程在下年度結(jié)算未列入年度預(yù)算，列入年度預(yù)算的項(xiàng)目未開(kāi)展也未進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，由此，難以判斷本年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的實(shí)際完成情況，因此無(wú)法判斷是否偏離預(yù)算，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露的準(zhǔn)確性。

（四）全面預(yù)算控制、考評(píng)機(jī)制不健全

A燃?xì)夤镜目?jī)效考核辦法中未將預(yù)算完成情況列入其中，在年度考評(píng)時(shí)，缺少相應(yīng)的制度支撐，形成預(yù)算指標(biāo)完成有結(jié)果不考核的現(xiàn)狀，使其失去了應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

三、對(duì)城市燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理工作的建議

（一）建立明確的戰(zhàn)略目標(biāo)

城市燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)結(jié)合自身不同發(fā)展階段實(shí)施不同的戰(zhàn)略目標(biāo)：在企業(yè)初創(chuàng)期，應(yīng)選擇基于資本預(yù)算為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，確保在概算投資內(nèi)完成項(xiàng)目建設(shè)；在企業(yè)成長(zhǎng)期，應(yīng)選擇基于銷(xiāo)氣量提升為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，搶占市場(chǎng)先機(jī)，全方位提升市場(chǎng)占有率；在企業(yè)成熟期，應(yīng)選擇基于成本控制為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，以先進(jìn)的管理水平達(dá)到效益最大化原則；在企業(yè)衰退期，應(yīng)選擇基于現(xiàn)金流為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，最大限度地分散企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以明確的戰(zhàn)略目標(biāo)指引全面預(yù)算管理按照戰(zhàn)略指標(biāo)量化予以科學(xué)地實(shí)施。

首先，以企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向及適應(yīng)當(dāng)期發(fā)展階段的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，深入分析政策走向和市場(chǎng)形勢(shì)，采用標(biāo)桿法和持續(xù)改善法等設(shè)定明確的全面預(yù)算管理模式，科學(xué)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)；

其次，制定清晰可實(shí)現(xiàn)的全面預(yù)算路徑步驟，如業(yè)務(wù)預(yù)算路徑、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算路徑等，運(yùn)用全面預(yù)算的編制方法，合理配置內(nèi)部資源，科學(xué)地將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解落實(shí)到企業(yè)運(yùn)行管理中去。

（二）建立科學(xué)合理的全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化、信息化體系

在全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)方面：一是在全面預(yù)算管理過(guò)程中制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，圍繞城市燃?xì)馄髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)重點(diǎn)指標(biāo)（包括財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)）：如收入、利潤(rùn)、銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)氣量、用戶安裝戶數(shù)、輸差率等比照燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)行業(yè)平均值，建立全面預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，形成城市燃?xì)馊骖A(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化體系，使預(yù)算管理活動(dòng)獲得最佳秩序，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理的總控和戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。二是按照預(yù)算定額指標(biāo)、預(yù)算報(bào)表體系、預(yù)算管理流程、預(yù)算考核等方面優(yōu)化后的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面預(yù)算管理活動(dòng)，可進(jìn)一步規(guī)范編制口徑、統(tǒng)一編制范圍、合理計(jì)劃資金、有效提高預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的工作效能。

在全面預(yù)算信息化體系建設(shè)方面：運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，以財(cái)務(wù)預(yù)算軟件系統(tǒng)為基礎(chǔ)，建立與售氣系統(tǒng)、物資收發(fā)存系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)的勾連和融合，將全年預(yù)算指標(biāo)嵌入業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)，從資金、費(fèi)用和項(xiàng)目投資方面進(jìn)行預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化的預(yù)算管控?cái)?shù)據(jù)系統(tǒng)， 形成科學(xué)的全面預(yù)算信息化建設(shè)體系，從根本上提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。

通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化建設(shè)，發(fā)揮全面預(yù)算管理的計(jì)劃、預(yù)警、管控作用，利用先進(jìn)的信息技術(shù)和科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的高效配置與利用。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行與反饋機(jī)制

全面預(yù)算管理的順利推行和有效實(shí)施，需要建立完備的預(yù)算框架，包括以下四個(gè)方面：

一是建立科學(xué)的預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，將年度預(yù)算指標(biāo)按照組織構(gòu)架的層級(jí)關(guān)系層層分解落實(shí)到各部門(mén)、分公司、班組及責(zé)任人，各部門(mén)、分公司、班組及責(zé)任人，再具體細(xì)化至季度、月度，建立層層分解、環(huán)環(huán)相扣的全方位、立體化責(zé)任執(zhí)行和控制體系。經(jīng)過(guò)自上而下和自下而上的反復(fù)確認(rèn)，經(jīng)管理層研究通過(guò)后，下發(fā)執(zhí)行并據(jù)此作為月、季、年度考核的依據(jù)。實(shí)現(xiàn)“人人有指標(biāo)、人人有責(zé)任、人人有考核”的可操作、易管控、全方位、立體化的責(zé)任執(zhí)行和控制的目標(biāo)；

二是建立多級(jí)預(yù)算監(jiān)控體系， 通過(guò)部門(mén)管控、財(cái)務(wù)管控、高層審批管控、外部審計(jì)管控四級(jí)預(yù)算管控體系實(shí)現(xiàn)無(wú)死角管控；

三是建立預(yù)算差異分析與反饋報(bào)告制度，每月召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，將預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施；

四是做好預(yù)算的追加與調(diào)整，避免卡得過(guò)死和放得過(guò)松，靈活而不僵化地進(jìn)行預(yù)算追加和調(diào)整，最大限度地滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和工程建設(shè)的需要。

通過(guò)全面預(yù)算的編制，將有助于企業(yè)上下級(jí)之間，部門(mén)與部門(mén)之間的相互交流與溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門(mén)及員工對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的理解和認(rèn)同。

（四）將預(yù)算考核納入績(jī)效考核范圍

通過(guò)完善績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，將預(yù)算指標(biāo)考核作為績(jī)效考核的主要內(nèi)容，從預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析四個(gè)方面， 通過(guò)及時(shí)性、完整性、科學(xué)性、合理性及指標(biāo)偏離程度等指標(biāo)設(shè)置，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核及綜合分析評(píng)價(jià)， 以明確的激勵(lì)形式，確保預(yù)算管理落到實(shí)處，有效控制企業(yè)預(yù)算松弛現(xiàn)象的發(fā)生，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理職能。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，城市燃?xì)馄髽I(yè)作為重要的基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)企業(yè)，為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)做強(qiáng)、做大的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)城市燃?xì)馄髽I(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就必須在新的歷史時(shí)期，在探索實(shí)踐的基礎(chǔ)上，立足改革創(chuàng)新，推行全面預(yù)算管理模式。以明確的戰(zhàn)略目標(biāo)指引、以科學(xué)的全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化、信息化體系保障、以合理的預(yù)算管理執(zhí)行與反饋機(jī)制，以完善的考核評(píng)價(jià)機(jī)制， 從根本上合理控制、節(jié)約開(kāi)支，從而獲取更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)， 助力企業(yè)發(fā)展壯大。